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部分集团管理机构没有经营收入来源来源,其管理性质的业务招待费如何税前扣除?

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问 1:部分集团管理机构没有经营收入来源,其管理性质的 业务招待费如何列支?可否按照其投资收益的一定比例进 行列支? 答:根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定,企业发 生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。 业务招待费的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和 视同销售收入,投资性收益不能作为计算业务招待费的基数。 但如果该集团管理机构属于专门从事投资业务的公司,其投 资收益可作为主营业收入处理。 问 2:企业因资金原因计提未实际支付的借款利息,是否可 以税前扣除? 答:根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规 定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括 成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所 得额时扣除。 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款 费用,符合下列条件的准予扣除:1.企业向金融企业借款的 利息支出。2.企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按 照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 《企业所 得税法》及《企业所得税法实施条例》规定发生的借款利息 准予扣除,这里的利息支出要求实际发生即实际支付。

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问 3:企业向与企业无关的自然人借款的利息支出,在进行 企业所得税税前扣除时是否需要合法票据? 答:根据《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税 前扣除问题的通知》 (国税函〔2009〕777 号)第二条规定, 企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利 息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根 据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第 二十七条规定, 准予扣除: 1.企业与个人之间的借贷是真实、 合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、 法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。 企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效,借出 方个人应按规定缴纳相关税费,并开具相应的发票,支出利 息方应取得该发票才可以在税前扣除。 问 4,解决问题才能创造价值!敬请关注公众号:房地产纳税 服务网 问:企业出租固定资产,租期 3 年,租金一次性取得,应如 何确认收入? 答: 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 (国 税函〔2010〕79 号)关于租金收入确认问题规定,企业提供 固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入, 应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收 入的实现。

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如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前 一次性支付的, 《企业所得税法实施条例》第九条规定的收 入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁 期内,分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴 纳企业所得的非居民企业,也按本条规定执行。综上企业一 次性提前收取的租金收入,可在租赁期内分期确认收入。 问 5:个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税? 答:根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税 收政策的通知》 (财税〔2005〕45 号)规定,被拆迁人按照 国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿 款,免征个人所得税。 问 6:企业安装载人电梯和货梯供办公使用,并计入固定资 产。在缴纳房产税时是否要并入房产总额计征房产税? 答: 《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税 有关问题的通知》 (国税发〔2005〕173 号)规定,为了维持 和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为 载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采 暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会 计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房 产税。

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问 7: 建造高级公寓出售, 增值额未超过扣除项目金额的 20%, 是否可以免征土地增值税? 答: 《土地增值税暂行条例》第八条第一项规定,纳税人建 造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额 20%的, 免征土地增值税。 根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,条 例第八条第一项所称的普通标准住宅企业所得税实施条例 合法票据,是指按所在地一般民 用住宅标准建造的居住用住宅。 高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。问 8: 一次性签订 3 年房屋租赁合同,如何缴纳印花税? 答: 《印花税暂行条例》规定企业所得税实施条例 合法票据,财产租赁合同应当在合同签 订时,按租赁金额千分之一贴花。因此,一次性签订 3 年租 赁合同的,应按 3 年租金一次性缴纳印花税。

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